今回は前回掲載記事、税務調査の「修正申告」と「更正」って何 ? 2つの違いを徹底解説 ! にでてきた「不服申立て」について解説していきます。
「修正申告」と「更正」の違いを踏まえたうえで、確認していきましょう。
この記事の目次
修正申告と更生、どちらを選べば不服申立てができるのか
税務調査の結果として、誤りがまったくなければ「申告是認」、誤りがある場合は、2つの終わり方があります。
1つ目は「修正申告」を提出する
2つ目は「更正」という税務署からの処分になるのかを選択する
2つ目は「更正」という税務署からの処分になるのかを選択する
誤りがあった場合、税務調査のほとんどは修正申告になるのですが、これはあくまでも税務署(調査官)からの指摘に納得できる場合です。否認指摘の内容にどうしても納得できなければ、「更正」を選択せざるを得ません。
なぜなら、修正申告を提出すると、「不服申立て」ができないからです。
つまり、納得できなくても、修正申告を提出してしまうと、その後争うことができません。 逆にいえば、更正は、納得できないのであれば不服申立てという手続きを行うことで、争うことができるのです。
修正申告 = 指摘を納得したことになり争えない
更生 = 指摘を納得していないため争える
不服申立てをした場合、どのようになるのか
さて、税務調査の内容に納得できず、万が一不服申立てをした場合、どのようになるのでしょうか。
手続きの流れなどを解説する前に、不服申立ての特徴を挙げておきましょう。
不服申立ての特徴
不服申立てとは、あくまでも納税者の救済制度です。つまり、税務署から恣意的な課税を受けた場合のように、納税者を救うことが目的となっていますので、不服申立てをしたからといって、税務調査以上の不利益をうけることはありません。
不服申立て = 納税者の救済制度
不服申し立てをしても税務調査以上の不利益をうけることはない
例えば、税務調査で100万円を課税され、不服申立てをしたら違う誤りが発見されて、120万円課税されるなどの追加的リスクはないのです。
不服申立ては訴訟ではない
不服申立てはあくまでも訴訟ではなく行政手続きです。訴訟とは違い、手数料などは一切かかりません。
さらに訴訟と違う点は、訴訟は通常、代理人となる弁護士に依頼することになりますが、不服申立ては弁護士に依頼する必要はありません(もちろん依頼しても構いません)。
不服申立ての手続きが訴訟と違う2つの点
(1) 手数料がかからない
(2) 弁護士に依頼する必要がない
税務調査の延長で、税理士が代理人になることができるのです(税理士は訴訟において代理人になることはできません)。 不服申立ての手続きは具体的に、異議申立てと審査請求に分けることができます。
処分から2ヶ月以内に税務署に対して申立てを行うのが「異議申立て」、国税不服審判所に対して申立てを行うのが「審査請求」となります。
異議申立てとは
異議申立ては、同じ税務署によって(実質)審理が行われます。これは通常、担当調査官を変えて再調査を行うものです。
異議申立てにおける審理
異議申立てにおける審理は、決定までに1ヶ月と非常に短く、また最終決裁者である税務署長が同じため、納税者側が勝つ確率は極めて低いといえます。異議申立ての決定内容に不服がある場合、納税者は審査請求を行うことができます。
審査請求の結果(裁決)、それでも不服がある場合、裁判所に対する申立てを行うことになります。これ以降の手続きは、裁判(訴訟)になるのです。
不服申立てはどの程度の割合で納税者が勝てるのか
さて、不服申立てを行えば、どの程度の割合で納税者が勝てるのでしょうか。
実はこの数字は国税庁のホームーページで公表されています。
以下この公表資料から把握できる納税者側が全面的に勝つ(全部認容の)確率です。
■ 異議申立て:1～2%
■ 審査請求:4～5%
■ 訴訟(裁判):10%以下
■ 審査請求:4～5%
■ 訴訟(裁判):10%以下
非常に低い確率であることがわかりますね。
この「確率」と、「争う金額」、「税理士や弁護士費用」まで考えて不服申立てをするのか判断する必要があるのです。
(平成25年12月掲載:この記事は掲載時点の法令等に基づいて記述しております。)
最新の平成27年のデータはこちらをご参照ください。
(平成27年掲載:この記事は掲載時点の法令等に基づいて記述しております。)
まとめ
いかがでしたでしょうか ? ご不明な点がございましたら、お気軽にご相談ください。
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その他税務調査に関することは以前掲載した下記記事をご参照ください。
参照 : 税務調査の下調べとは ? わかっていれば怖くない「税務調査事前対策」
参照 : 税務調査のポイントまとめ ! 事前通知から当日の流れまでを詳細解説
参照 : 税務調査の調査官にはノルマがある ? ! 税務署の組織理論と調査官の役割について解説
参照 : 税務調査の下調べとは ? わかっていれば怖くない「税務調査事前対策」
参照 : 税務調査のポイントまとめ ! 事前通知から当日の流れまでを詳細解説
参照 : 税務調査の調査官にはノルマがある ? ! 税務署の組織理論と調査官の役割について解説
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